U heeft jarenlang hard gewerkt en een mooi bedrijf opgebouwd. U denkt niet of nauwelijks na over het overdragen van uw onderneming. Liever houdt u zich bezig met de dagelijkse gang van zaken, logisch want daar ligt uw hart.
Toch is het goed om stil te staan bij het overdragen van uw bedrijf; daar zijn namelijk zeer gunstige faciliteiten voor. U kunt er van uitgaan dat dit een besparing van wel 20% oplevert wanneer we het overdragen van ondernemingsvermogen vergelijken met bijvoorbeeld het schenken van privé-vermogen.
Misschien wilt u ook niet graag nadenken over bedrijfsoverdracht omdat de angst leeft dat u uw invloed verliest. Begrijpelijk, dat u hierover nadenkt. Oplossing voor deze barrière is door een Stichting Administratiekantoor (STAK) op te richten waarmee u het bestuur over uw onderneming kunt behouden. Uw kinderen krijgen in dat geval certificaten van aandelen die wel het eigendom, maar niet de zeggenschap over de onderneming vertegenwoordigen. U blijft daarna gewoon in dienst bij de onderneming en ontvangt een salaris.
Bij een onderneming voor de Inkomstenbelasting (IB-onderneming) is bovenstaande oplossing echter niet mogelijk. Bij schenking van het ondernemingsvermogen zult u in dat geval –althans juridisch – invloed verliezen op de gang van zaken.
Schenking van uw onderneming en de inkomstenbelasting
Bij vervreemding van uw Aanmerkelijk Belang bent u normaal gesproken 25% belasting verschuldigd over het verschil tussen de vervreemdings- en de verkrijgingsprijs. Maar gelukkig is er sinds 2010 een faciliteit in de Inkomstenbelasting, die ervoor zorgt dat u niet hoeft af te rekenen; de claim wordt doorgeschoven. Aan deze faciliteit zijn wel voorwaarden verbonden; uw kinderen moeten tenminste 3 jaar in dienst zijn geweest van de ondeneming. De wet geeft niet aan hoe het dienstverband er precies uit moet zien. Graag adviseren wij u hierover. In ieder geval verdient het aanbeveling om uw kind(eren) tijdig op de loonlijst te plaatsen.
Bij schenking van een IB-onderneming is het mogelijk om afrekening over stille reserves en Goodwill te voorkomen. Ook hier dienen de kinderen minimaal 3 jaar in dienst te zijn geweest.
Schenking van uw onderneming en de schenkbelasting
De faciliteit in de Successiewet regelt dat onder voorwaarden tot de vrijstelling geen schenkbelasting is verschuldigd en – mocht er wel schenkbelasting verschuldigd zijn – hier rentedragend uitstel van betaling voor verleend wordt. De vrijstellingen zijn ruim:
In 2012 geldt een vrijstelling van € 1.006.000. Over het meerdere is 83% vrijgesteld.
De faciliteit is van toepassing op het ondernemingsvermogen: dat is de waarde van de objectieve (zeg maar: de “echte”) onderneming. Wanneer er in de onderneming ook beleggingsvermogen aanwezig is, wordt 5% hiervan vrijgesteld. Om gebruik te kunnen te kunnen maken van deze faciliteit moet worden voldaan aan twee voorwaarden:
- U moet als schenker de onderneming 5 jaar hebben gedreven;
- Uw kind(eren) moet(en) de onderneming minimaal 5 jaar voortzetten.
De faciliteit is een voorwaardelijke vrijstelling.
Stel dat uw kind(eren) de onderneming niet 5 jaar voortzet(ten) dan wordt alsnog een aanslag opgelegd.
U begrijpt dat er vele voordelen zijn te behalen wanneer u op een zorgvuldige manier uw onderneming overdraagt aan uw kinderen. Dit vereist een zorgvuldige planning.
Dat geldt voor uw privé vermogen net zo goed als voor uw ondernemingsvermogen.
