Verjaring van belastingschulden

Net als iedere andere schuld kan ook een belastingschuld verjaren. Na deze verjaring kan de Belastingdienst de belastingschuld niet meer invorderen. Het is dan ook belangrijk om te beoordelen wanneer een belastingschuld verjaard is.

Verjaringsregeling

De verjaringstermijn is geregeld in de Algemene Wet Bestuursrecht (AWB) en de Invorderingswet. Uit artikel 4:104 lid 1 AWB volgt dat de rechtsvordering tot betaling van een belastingschuld is verjaard nadat de betalingstermijn met vijf jaar is verstreken. Deze verjaring wordt wel een ‘zwakke’ vorm van verjaring genoemd. Na verjaring blijft een zogenaamde natuurlijke verbintenis bestaan.

De Belastingdienst mag deze natuurlijke verbintenis niet actief invorderen door over te gaan tot verrekening of tenuitvoerlegging van een dwangbevel. Ook mag de belastingplichtige niet langer aangemaand worden. Indien echter de belastingschuldige na verjaring de belastingschuld desondanks betaalt geldt deze betaling niet als onverschuldigd. Laat u daarom goed adviseren indien u twijfelt of een belastingschuld verjaard is.

Stuiting

De termijn van vijf jaar gaat lopen op het moment dat de betalingstermijn is verstreken. Deze betalingstermijn volgt vaak uit de opgelegde aanslag. De termijn van vijf jaar kan echter gestuit worden, net zoals bij privaatrechtelijke vorderingen. Op grond van artikel 4:110 AWB begint na de stuiting een nieuwe verjaringstermijn van vijf jaar te lopen.

Artikel 4:111 AWB geeft een specifieke regeling voor het geval dat uitstel van betaling is gegeven. De verjaringstermijn wordt dan verlengd met de periode dat uitstel van betaling is verleend. Uitstel van betaling schorst aldus de verjaring op.

De vraag is hoe de Belastingdienst een belastingvordering rechtsgeldig kan stuiten. De AWB noemt het instellen van een daad van rechtsvervolging en de erkenning door een schuldenaar van het recht van de schuldeiser. Daarnaast gelden op grond van artikel 4:106 AWB als rechtsgeldige stuitinghandelingen het versturen van een aanmaning, een beschikking tot verrekening, een dwangbevel en een daad van tenuitvoerlegging van een dwangbevel (bijvoorbeeld beslaglegging). Daarnaast is in artikel 27 Invorderingswet specifiek voor belastingschulden vastgelegd dat ook een gewone ingebrekestelling de verjaring stuit.

Voor derden die aansprakelijk zijn gesteld gelden specifieke regelingen.

Kansen

De Belastingdienst heeft dan ook vele mogelijkheden om de verjaring te stuiten. Desondanks komt het met enige regelmaat voor dat belastingplichtigen een succesvol beroep doen op verjaring. Over het algemeen liggen hier fouten van de Belastingdienst aan ten grondslag. Hierbij kan gedacht worden aan het niet goed vastleggen van verleend uitstel, waardoor achteraf niet aangetoond kan worden dat de verjaring is opgeschort.

Advies

Haut Legal & Tax en belastingkundigen adviseren u graag over (formele) fiscale vraagstukken.

Heeft u een juridisch probleem?

Neem gerust vrijblijvend contact met ons op. Onze advocaten staan u graag te woord.

Gerelateerde artikelen

Faillissement en herstructurering

Victor Kruit bij BNR Nieuwsradio

V.H.B. (Victor) Kruit is onlangs te gast geweest in de boeiende podcast ‘Onder curatoren’ van BNR Nieuwsradio. In deze aflevering duikt Victor diep in het intrigerende verhaal van Koopjedeal, van de opkomst tot de ondergang en de uiteindelijke doorstart. Victors vermogen om complexe juridische kwesties begrijpelijk en boeiend te maken

Lees verder »

Akkoord in faillissement

Wanneer een faillissement wordt uitgesproken, heeft (het bestuur van) de gefailleerde de mogelijkheid om verzet of hoger beroep in te stellen om het faillissement ongedaan te maken. Lukt dit niet en blijft het faillissement van kracht, dan is het aanbieden van een faillissementsakkoord een mogelijkheid om het faillissement te laten

Lees verder »

Aandeelhoudersgeschillen in een BV

Met enige regelmaat worden wij door aandeelhouders (die soms ook bestuurders zijn) van een besloten vennootschap (B.V.) benaderd met de vraag of wij hen kunnen bijstaan in een geschil dat zij hebben met hun mede-aandeelhouder(s) c.q. compagnon(s). De meeste punten waar aandeelhouders over van mening verschillen, betreffen de verdeling van

Lees verder »

Heeft u een juridisch probleem?

Wij helpen u graag verder. Vul gerust onderstaan formulier in en wij bellen u z.s.m. terug. 

HAUT Legal & Tax Advocaten
HAUT Legal & Tax Advocaten